永艺家具涉嫌偷逃社保 虚增产量粉饰利润

    浙江永艺家具股份有限公司（简称“永艺家具”）近期预披露了IPO招股说明书，本次新股发行不超过2500万股，计划募集资金2.74亿元。《红周刊》记者在翻阅其招股书时发现，该公司招股书数据前后乌龙，存在少缴社保、虚增产量、粉饰业绩等嫌疑。

    招股书数据自摆乌龙

    我们知道，社会保险费除了个人缴纳部分外，单位也须按一定比例为员工购买，其公布结果应是惟一的，然而在永艺家具的招股书中，记者发现其对社会保险缴纳金额的表述却前后不一致，存在乌龙现象。

    在招股书中，永艺家具在前面表述报告期内社保缴纳金额分别为2011年737.55万元、2012年595.75万元、2013年832.36万元、2014年1~6月558.11万元，然而在后面介绍管理费用时，社保费用的金额却又变为2011年723.77万元、2012年712.43万元、2013年850.03万元、2014年1~6月623.12万元，同是企业社保缴纳情况表述，前后各年份金额均出现偏差，而在2014年1~6月的社保金额上，公司在介绍应付职工工资时给出的社保金额又与此前给出的金额再次出现偏差，社保本期支付金额变成了554.99万元。对于社保缴纳费用的反复变更，作为一家申请上市的公司，其招股说明书在经过专业会计师事务所反复审计后仍出现这样的乌龙，实在令人难以理解。

    涉嫌偷逃社保费用缴纳

    招股书显示，截至2014年6月30日，永艺家具为在册职工1774人全部缴纳了社保。而由招股书中的应付职工薪酬表显示，今年1~6月，永艺家具职工工资、奖金、津贴和补贴的本期支付金额为4607.26万元，社会保险费本期支付金额为554.99万元，社会保险费占职工工资、奖金、津贴和补贴的比例为12.05%。

    根据有关规定，企业职工个人参保缴费基数的计算，一般控制在上年度全省在岗职工平均工资的60%至300%之间，即企业职工的实际工资收入低于上年全省职工月平均工资60%的，缴费基数按照60%核定;高于上年全省职工月平均工资300%的，缴费基数按照300%核定，其余职工按实际申报工资的月均数执行。一般情况下，职工的实际工资收入包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等。

    由永艺家具职工工资、奖金、津贴和补贴总额及在册职工人数可知，其员工的实际人均工资收入为4328.5元/月，显然，这一数据远远超过了2014年浙江省社保缴纳基数下限2230元/月。也就是说永艺家具为职工缴纳社会保险的综合比例应该就是其社会保险费与职工实际工资的比，即上文计得的12.05%，但这一比例却严重低于其应缴纳比例。据记者了解，浙江省单位缴费部分综合比例为24%~25.5%。（其中：基本养老保险14%、基本医疗保险7%、工伤保险（基准费率）0.5%~2.0%、失业保险2%、生育保险0.5%。）即使按照最低缴费综合比例24%计算，2014年1~6月永艺家具应该为职工缴纳社会保险的金额为1105.74万元，相较其实际缴纳的金额，则少缴金额高达550余万元。

    由于缺乏报告期内其它年份职工的实际工资金额，记者通过永艺家具实际缴纳的社保金额和浙江省单位社保缴纳部分综合比例最低为24%计算出相应的社保缴纳基数，再通过永艺家具招股书显示的社保缴纳人数计算出人均每月社保缴纳基数分别为2011年1724.54元、2012年1214.66元、2013年1690.13元。很显然，这些数据均低于当地最低社保缴纳基数，这也意味着永艺家具报告期内社保费用均没有足额缴纳。

    涉嫌虚增产量，粉饰业绩

    永艺家具是一家专业座椅生产企业，主要从事办公椅和按摩椅椅身研发、设计、生产和销售，并经营部分功能座椅配件和沙发业务。此类生产型企业对人工的依赖性较强，产能增加离不开人工数量的增加，因此，企业如果产能急速增加，生产人员的数量也会同时增加，这也是永艺家具生产人员占比高达81.17%的主要原因。

    据招股书显示，永艺家具2011年至2013年沙发的产能增加了33.33%，功能座椅配件的产能没有变化，按摩椅椅身的产能增加了11.11%，而办公椅的产能则出现了剧增，增加了115.38%，产能达到了140万套，同时办公椅的产能力利用率也平均也达到了95%以上。然而令人不解的是，永艺家具在册员工数量3年中只增加了15.15%，这其中包括管理、销售等人员的增加。相较产能和产能利用率的大幅增长，其生产人员增加量则显得非常不合逻辑。由此，记者怀疑永艺家具可能是在虚增产量，从而达到其虚增利润，粉饰业绩的目的。而如果永艺家具没有虚增产量的话，则应该存在大肆增加工人劳动时间和劳动强度，而这又意味着人工费增长，但从员工薪酬变化看，却又并不明显。

    另外据招股书显示，永艺家具的库存商品数量也不少，其中2011年为3347.57万元，2012年为4673.92万元，2013年为4959.40万元，2014年6月时为4572.67万元。而从表4产销情况看，报告期内，永艺家具的产销率非常高，很多时候都超过了100%，在产能利用率和产销率都非常高的情况下，企业库存商品的数量不应该太多，毕竟库存会占用大量的流动资金，然而永艺家具的库存商品不仅金额不低，而且还呈现出不断增加的趋势，这显然不符合逻辑。

    至此，我们有理由怀疑其存在涉嫌虚增产量，粉饰业绩的可能。